연방 상속세 및 증여세 면제 금액이 2022년 소폭 상향됐다. 이 금액을 초과한 금액을 증여 또는 상속할 때는 40%의 세금이 부과된다.
그런데 이 면제 금액 한계가 매우 높아 일반 사람들은 걱정할 필요 없다. 많은 한인들이 이를 잘못 알고 자녀들에게 자산을 상속하겠다면 머리를 짜내고 있지만 실제 그정도의 재산을 가진 사람은 많지 않다.
다음은 월스트릿 저널의 올해 상속세 및 증여세 규정에 대해 보도한 내용이다.
2017년 연방의회는 이듬해 2018년부터 2025년까지 상속 및 증여세 면제 금액을 두배로 올렸다. 이로 인해 2017년 5,200개였던 과세 대상 상속재산이 2020년 1,300개로 뚝 떨어졌다.
지난해 기준으로 개인의 증여 및 상속 재산 면세 금액은 1,170만달러이다. 결혼 부부는 2,340만달러다. 2022년은 인프레이션 비율에 따라 그 금액이 개인 1,206만달러, 부부 2,412만달러까지다. 이 금액 이하는 상속이나 증여해도 세금을 내지 않는다는 말이다.
이 금액은 2025년까지 유지되는데 2019년 연방 재무부와 IRS는 ‘그랜드파더’ 규정에 따라 만약 의회가 예전의 면세 금액 기준으로 환원한다고 해도 이미 누군가에게 준 증여금은 예외 규정에 해당돼 인상된 면세 금액 기준을 적용한다.
간단히 정리해 보자.
철수씨가 2020년 자손을 위해 트러스트 어카운트를 만들고 1,100만달러를 증여했다. 세법에 따라 이 금액까지는 증여세가 없다. 2020년 기준 상속 및 증여세 면제금은 1,158만달러였기 때문이다.
그런데 올해 의회가 이 공제금 한계를 500만달러로 낮췄고 철수씨가 2023년 숨진다면 공제금은 낮아진 금액이 아니라 종전 면제금에 적용된다.
재무부 규정에 따라 바뀐 공제금 한계 500만달러보다 600만달러가 많은 돈을 트러스트에 옮겨 놨다고 해도 철수씨가 이미 트러스트에 옮겨 놓은 1,100만달러에 대한 증여세는 없다.
사망시 자본이득
현행 법상 숨질 때 가지고 있는 투자자산은 자본이득세 대상이 아니다. 구입가격이 아니라 죽을 때의 자산 가치로 계산하기 때문이다. 이 혜택을 과세 기준 ‘스텝 – 업’ 가치격상이라고 한다.
조금 복잡하게 생각할 지 모르므로 풀어서 설명해 보자.
영희씨가 5달러에 산 주식이 죽을 때 계산해 보니 주당 100달러가 됐다. 영희씨는 이 주식을 은퇴 플랜 IRA와 같은 세금 유예 플랜이 아니라 일반 과세 투자 구좌에 가지고 있었다.
이럴 경우 영희씨는 ‘스텝 업’(가치 상승) 규정으로 인해 그동안 가격이 95달러만큼 올랐다고 해도 자본이득세를 내지 않는다. 영희씨가 죽어 이 주식을 모두 유산으로 자손에게 물려줬다면 물려 받은 자손의 주식 과세 기준은 100달러다. 따라서 자손이 주식을 110달러에 팔았다면 오른 가격 10달러에 대한 세금만 낸다. 반대로 90달러에 팔았다면 10달러를 손해 본 것이므로 10달러 손실 처리하면 된다.
연간 증여세 면제금
2022년 연간 증여세 면제금은 받는 사람 1인당 1만6,000달러이다. 2021년 면제금은 1만5,000달러였다.
세율에 따라 기부자는 친척이나 친구, 생면부지의 사람 등 누구에게나 연간 한계금 만큼의 자산을 연방 증여세 없이 줄 수 있다.
예를 들어 결혼한 부부가 아들 둘과 손주 6명이 있다면 이들에게 각각 3만2,000달러씩 25만6,000달러를 올해 줄 수 있다. 이외 다른 사람에게도 부부는 3만2,000달러를 줄 수 있다.
연간 증여금은 세금 공제를 받을 수 없고 받는 사람은 소득세를 내지 않는다.
연간 증여 가능한 금액 이상으로 돈을 줬다면 초과금은 평생 사용할 수 있는 상속 및 증여세 공제금에서 제해진다.
부부의 경우 ‘증여금 쪼개기’ 방법으로 한사람이 나머지 배우자 몫까지 세금 없이 증여할 수 있다. 이럴 때는 IRS에 증여세 보고를 해야 한다.
하지만 현금 증여가 아니라면 주는 사람이 자산을 살 당시의 가치가 그대로 받는 사람에게 넘겨진다.
예를 들어 2022년 영희씨가 조카에게 오랫동안 가지고 있던 1,000달러 상당의 주식을 줬다. 원가는 200달러였다. 이 경우 영희씨와 조카 누구도 증여세를 내지 않는다. 그런데 조카가 이를 1,200달러에 팔아 200달러의 차액을 남겼다면 조카의 과세 소득은 1,000달러가 된다는 것이다. 왜냐하면 고모 영희씨가 주식을 살 때의 가치 200달러를 조카가 그대로 이어받기 때문이다.
한계금액에 관계없이 대학 학비와 의료비용으로 사용했다면 증여세가 면제된다. 단 조건이 있다. 주는 사람이 직접 돈을 해당 대학이나 병원 또는 의료시설에 지불해야 한다.
그런데 상속 및 증여세는 상위 몇% 안되는 부자들에게나 적용된다. 일반사람들이 평생 개인 1,200만달러까지 돈을 누군가에게 물려주거나 증여한다는 것은 불가능하기 때문에 대부분 세금 걱정하며 머리를 짤 필요 없다. <김정섭 기자>
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